Hva er forskjellen på fritak og unntak fra merverdiavgift?

Enkelte varer og tjenester som du selger skal du ikke beregne merverdiavgift (mva.) for. Disse er enten fritatt for eller unntatt fra mva. etter merverdiavgiftsloven. Her forklarer vi hva forskjellen betyr for deg.

Kjapp oversikt

Ved unntak skal du:

ikke registrere bedriften i Merverdiavgiftsregisteret
ikke beregne merverdiavgift på varer og tjenester
ikke levere mva-melding
ikke få fradrag for mva på det du kjøper til bedriften
beregne mva for varer og tjenester som ikke er unntatt merverdiavgift

Ved fritak skal du:

registrere bedriften i Merverdiavgiftsregisteret
beregne merverdiavgift på varer og tjenester
levere mva-melding
få fradrag for mva på det du kjøper til bedriften
føre salg som er fritatt for mva., i en egen post i mva-meldingen

Unntak fra merverdiavgift

Noen varer og tjenester er unntatt fra mva. Det betyr at salget ikke omfattes av mva-reglene. Dette gjelder blant annet enkelte helsetjenester, undervisningstjenester og kulturelle tjenester.

Se alle unntak i merverdiavgiftsloven kap. 3.

Hvis varene og tjenestene du selger, er unntatt mva.

Du skal ikke registrere bedriften i Merverdiavgiftsregisteret.
Du skal ikke legge mva. på salget.
Du skal ikke levere mva-melding.
Du får ikke fradrag for mva. på innkjøp til bedriften.

Hvis bare noen av det du selger, er unntatt mva.

Du skal registrere bedriften din i Merverdiavgiftsregisteret (når det mva-pliktige salget passerer registreringsgrensen.)
Du skal beregne og betale mva. på den delen av salget som er mva-pliktig.
Du skal oppgi alt salg i mva-meldingen, også salg som er unntatt fra mva.
Du får som hovedregel fullt fradrag for mva. på innkjøp til den mva-pliktige delen av bedriften.
Du får ikke fradrag for mva. på innkjøp til den delen som er unntatt.
Du får bare fradrag for mva. på den delen av innkjøpet som brukes i mva-pliktig drift, hvis innkjøpet brukes i både mva-pliktig og unntatt drift.

Eksempel på omsetning som er unntatt avgiftsplikt:

Undervisning er som hovedregel unntatt fra mva. Du skal derfor ikke legge mva. på fakturaen når du selger undervisningstjenester som er unntatt.

Fritak for merverdiavgift

Noen varer og tjenester er fritatt for mva. Det betyr at mva-reglene gjelder for salget, men at satsen er 0 prosent. Eksempler er eksport og visse typer salg av bøker, aviser og brukte biler.

Se alle fritakene i merverdiavgiftsloven kapittel 6.

Hvis du selger varer og tjenester som er fritatt for mva:

Du skal registrere bedriften i Merverdiavgiftsregisteret når du har solgt for mer enn 50 000 kroner i løpet av tolv måneder.
Du skal oppgi salget i mva-meldingen med en mva-sats på 0 %.
Du får som hovedregel fradrag for mva. på innkjøp til denne delen av bedriften når bedriften er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.
Du skal føre salg som er fritatt for mva., i en egen post i mva-meldingen, adskilt fra salg med mva.